Патентный оброк


Текст | Ирина СКЛЯРОВА, экономический обозреватель

Малому бизнесу разрешили выбирать между
вмененной и упрощенной системой налогообложения.

Менее чем через полгода — с января
2009-го — в силу вступит, пожалуй,
одна из самых существенных законодательных инициатив в помощь малому предпринимателю: местным властям запретили
устанавливать ограничения малому бизнесу на
доступ к патентной системе налогообложения.

Открыть собственное дело будет проще и
дешевле, выбрав наименее затратную систему
отчетности. Принудительно назначаемый сегодня вмененный налог перестанет быть главной
страшилкой начинающего бизнесмена.

Выбирай на вкус

Сколько налогов платит малый бизнес —
далеко не праздный вопрос даже для того, кто
не имеет никакого отношения к предпринимательству. Подорожал проезд в маршрутках,
повысились цены на шиномонтаж или увеличились расценки в парикмахерских — все
это верные приметы того, что муниципальные
власти перевели очередной вид деятельности
на вмененный налог.

Пять лет назад для выведения малого бизнеса из тени и облегчения налоговой отчетности
законодатели попытались выделить из общей
системы налогообложения две особые подсистемы: для малого предпринимательства и для
сельхозпроизводителей. Сегодня в стране одновременно существует три различных варианта
налогообложения малого бизнеса. На первый
взгляд, выбор большой. Однако решение о
переходе на ту или иную систему принимает
не сам предприниматель, а фискальные органы, руководствуясь действующими в регионе
законами о взимании налогов с малого бизнеса
и личным представлением о рисках уклонения
от налогов в том или ином виде бизнеса.

Если бизнес высокодоходный и спорить
с фискалами нет времени и сил, то спор о
предпочтительной системе налогообложения
можно и не затевать, оставаясь на общей
системе налогообложения. В этом случае придется уплачивать весь тот набор налогов, который платит крупный бизнес. Если же на общей
системе налоговая нагрузка малому предприятию кажется откровенно непосильной, можно
попытаться перейти на упрощенную систему
налогообложения (УСН), по которой в казну
придется заплатить лишь 6% чистого годового
дохода. Эта же упрощенная система подразумевает еще более простую систему отчетности
в виде патента. Купив патент (заплатить за
него можно в рассрочку), предприниматель
уже по факту использования «упрощенки»
освобождается от уплаты подоходного, единого социального налога, НДС и налога на
имущество, выплачивая лишь фиксированную
сумму в Пенсионный фонд.

Наконец, самый частый и самый неудачный
вариант налогообложения, который может
выпасть фирме, — это «вмененная» система налогообложения. Для отдельных видов
деятельности муниципальные власти на свое
усмотрение могут вводить на своей территории единый налог на вмененный доход
(ЕНВД). В отличие от упрощенной системы
налогообложения, переход на которую сугубо
добровольный, «вмененка» строго обязательна
к применению. В том городе, где услуги по
ремонту автомобилей переведены на ЕНВД,
открыть свою автомастерскую возможно лишь
на условиях вмененного налога.

Обычно на «вмененку» переводят представителей такого бизнеса, где государству технически сложно контролировать доходы и
правильность уплаты налогов. Система ЕНВД
вводилась для снижения налогового «минимизаторства», и, как правило, на «вмененку»
переведены автомастерские, автомойки, автопарки маршрутных такси, киоски, передвижные прилавки, рыночная торговля и почти вся
сфера услуг — начиная от перевозок грузов на
«газелях» и заканчивая изготовлением натяжных потолков.

Сумма вмененного налога рассчитывается
исходя из предполагаемого дохода, который
в конкретном регионе может получить предприниматель от того или иного бизнеса. Если
сравнить, сколько платят налогов владельцы грузовых такси в двух городах соседних регионов — где введена «вмененка» на этот вид
деятельности и где ее нет, — то налоговое
бремя по «вмененке» окажется процентов на
десять выше, чем по «упрощенке».

Впрочем, патенты в рамках упрощенной
системы тоже не всегда так дешевы, как
хотелось бы многим. В зависимости от вида
деятельности патенты сильно различаются в
цене: с высокодоходных сфер деятельности
власти налогов берут больше. Меньше других платят за патенты владельцы пунктов по
ремонту одежды, мини-химчисток и частных
прачечных. Чуть дороже патенты на ремонт
обуви, еще дороже — на озеленительные работы, ремонт металлоизделий и часов, перевозку
пассажиров и грузов. Одни из самых дорогих —
патенты на электромонтажные, строительные
и сантехнические услуги. Высокодоходными
считаются банный бизнес, парикмахерские и
косметические салоны.

Ревность муниципала

Конкуренция двух налоговых спецрежимов
для малого бизнеса давно стала причиной «раздвоения сознания» муниципальных властей.

С одной стороны, налоговые сборы с малого
бизнеса для многих муниципалитетов являются основой бюджета. С другой — федеральные
власти советуют «не нажимать» на малых
предпринимателей и настаивают на введении
преференций малому бизнесу на территориальном уровне. Самым большим реверансом
со стороны городских властей любому предпринимателю, работающему на «вмененке»,
была бы отмена этой системы налогообложения. Однако отпускать малый бизнес на
упрощенную систему муниципалы не спешат.

Дело в том, что налоги, собранные по «упрощенке», идут не на местный уровень, а на
региональный. И поскольку система ЕНВД
местными властями применяется очень широко, она покрывает практически все те виды
деятельности, которые теоретически могли
бы быть переведены на патенты. Муниципалы
очень ревностно следят за тем, чтобы доходная
база их казны не уменьшалась. Если деятельность уже обложена единым налогом на вмененный доход, патент по этому направлению
не выдается.

Именно поэтому из почти шести десятков
видов деятельности, по которым Налоговый
кодекс позволяет выдавать патенты в рамках упрощенного налогообложения, местные
власти обычно ограничиваются одним-двумя
десятками. Исключение составляет разве что
Москва, где по патенту сегодня можно работать почти по 50 направлениям.

Сам себе бухгалтер

Исправить ситуацию, облегчив доступ к
патентам, должны поправки в Налоговый
кодекс, внесенные правительством в рамках
налогового пакета и принятые Госдумой в
весеннюю сессию. Муниципалам запретили
устанавливать ограничения, препятствующие
переходу на упрощенную систему. Широким
жестом расширен перечень видов деятельности, которыми можно будет заниматься
на основе патентов. Если сегодня получить
патент может тот, кто имеет скорее не малый,
а микробизнес, в котором не заняты наемные
работники, то вскоре ограничение на наем
рабочей силы будет снято. Когда поправки
вступят в силу, а это запланировано на 1 января 2009 года, обладателям патентов разрешат
нанимать до пяти работников и иметь сразу
несколько патентов на разные виды деятельности: летом, к примеру, на реализацию овощей с передвижного прилавка, а зимой — на
отделочные работы. Патент можно будет покупать на максимально короткий срок: оказывая
зимой, к примеру, парикмахерские услуги, на
два летних месяца приобрести также патент
на реализацию выращенных на даче цветов.

Новые условия «упрощенки» могут оказаться весьма привлекательными и для такой традиционно скрытой от налоговиков категории
доходов, как рента от сдачи жилья. Простота
уплаты налога в рассрочку, возможность взять
патент на короткий срок и использовать труд
наемного сотрудника для уборки помещения
могут сделать патенты доступным средством
легализации небольшого бизнеса по сдаче
внаем недвижимости. Особенно если учесть,
что недвижимость, сдаваемая в аренду в предпринимательских целях, освобождается от
налога на имущество, который, в свою очередь,
будет серьезно повышен в рамках единого
налога на недвижимость.

Как полагают в правительстве, популяризация упрощенной системы должна помочь
выйти из тени тем, кто до сих пор не легализовался и ведет свой небольшой бизнес на
свой страх и риск. В ответ на упреки местных
властей, опасающихся опустошения казны
из-за массового ухода предпринимателей на
«упрощенку», чиновники Минфина уверяют,
что так называемые «самозанятые» в любом
случае налогов сегодня не платят ни в местную,
ни в региональную казну. Все те, кто время
от времени подрабатывает репетиторством,
поклейкой обоев в квартирах, строительством дачных домиков или стрижкой собак на
дому, предпочитают сегодня не связываться
с уплатой налогов из-за сложности процедуры. И многие из них уже готовы узаконить
свой бизнес. Платить налоги сегодня — значит
иметь подтвержденный источник дохода, что
совсем не помешает при общении с сотрудниками банков, оценивающими кредитоспособность заемщика, или визовыми отделениями
посольств, требующими справку о получении
постоянного дохода.

При некоторых усилиях со стороны налоговиков по популяризации «упрощенки» и
патентов число законопослушных предпринимателей пополнилось бы армией владельцев сдаваемого внаем жилья. Но фискалы
привыкли действовать по-своему, выискивая
полученные от квартирантов и сокрытые от
государства доходы полузаконными методами
изучения данных о расходах граждан или призывами «донести на соседа».